资源税法　　资源税是对在我国境内从事应税矿产物开采和生产盐的单元和小我私家课征的一种税，属于对自然资源占用课税的领域。　　资源税思维导图知识点：纳税义务人　　在我国领域及统领海域开采应税资源的矿产物或者生产盐的单元和小我私家。

注意：　　1.入口不征，出口不退——对在我国领域及统领海域开采应税矿产物或生产盐的单元或小我私家征收，而对入口应税资源产物的单元或小我私家不征资源税。对出口应税产物也不退（免）已纳的资源税；　　2.一次性课征——对开采或生产应税资源举行销售或自用的单元和小我私家，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产物批发、零售的单元和小我私家不再征收资源税；　　3.收购未税矿产物的独立矿山、团结企业和其他单元（包罗个体户）为资源税的扣缴义务人。知识点：税目、税率　　（一）税目（征税规模）——5大类1.原油开采的天然原油征税，人造石油不征税2.天然气专门开采和与原油同时开采的天然气征税，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征税3.煤炭包罗原煤和以未税原煤（自采原煤）加工的洗选煤4.金属矿铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼矿和未枚举名称的其他金属矿产物原矿或精矿5.其他非金属矿包罗石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土、未枚举名称的其他非金属矿产物　　纳税人在开采主矿产物历程中伴采的其他应税矿产物，凡未单独划定适用税率（税额）的，一律按主矿产物或视同主矿产物税目征收资源税。　　（二）税率粘土、砂石和部门未枚举名称的其他非金属矿产物从量定额其他应税产物从价定率对未枚举名称的其他金属和非金属矿产物从价计征为主、从量计征为辅注意事项：　　纳税人开采或生产差别税目应税产物的，应当划分核算差别税目应税产物的销售额、销售数量；未划分核算或不能准确提供差别税目应税产物的销售额或销售数量的，从高适用税率。

　　【例题1·多选题】资源税的纳税义务人包罗（　）。　　A.在中国境内开采并销售煤炭的小我私家　　B.在中国境内生产销售天然气的国有企业　　C.在中国境内生产自用应税资源的小我私家　　D.入口应税资源的国有企业『正确谜底』ABC『谜底剖析』入口环节不征收资源税。

　　【例题2·多选题】（2009年，修改）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）　　A.入口盐的外贸企业　　B.开采原煤的私营企业　　C.生产盐的外商投资企业　　D.中外互助开采石油的企业『正确谜底』BCD『谜底剖析』资源税入口不征，出口不退；中外互助开采石油企业，征收资源税。　　【例题3·多选题】（2009年）下列各项中，应征收资源税的有（　）　　A.入口的天然气　　B.专门开采的天然气　　C.地面抽采煤层气　　D.与原油同时开采的天然气『正确谜底』BD『谜底剖析』入口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；地面抽采煤层气暂不征税。　　【例题4·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。

　　A.销售有色金属矿产物的商业公司　　B.入口有色金属矿产物的企业　　C.在境内开采有色金属矿产物的企业　　D.在境外开采有色金属矿产物的企业『正确谜底』C『谜底剖析』选项C既是增值税纳税人又是资源税纳税人。知识点：扣缴义务人1.独立矿山、团结企业收购未税矿产物的单元根据本单元应税产物税额、税率尺度，依据收购数量代扣代缴资源税2.其他收购单元收购未税矿产物按税务机关审定的应税产物税额、税率尺度，依据收购数量代扣代缴资源税　　【例题·单选题】凭据资源税划定，独立矿山收购未税矿产物，代扣代缴资源税适用的税额尺度是（　）。

　　A.原产地的税额尺度　　B.独立矿山应税产物税额、税率尺度　　C.矿产物购置地的税额尺度　　D.税务机关审定的税额、税率尺度『正确谜底』B『谜底剖析』独立矿山、团结企业收购未税矿产物，根据本单元应税产物的税额、税率，依据收购数量代扣代缴资源税。知识点：计税依据——销售额、销售数量　　（一）从价定率征收的计税依据——销售额全部价款和价外用度，不包罗增值税销项税额和运杂用度。　　1.销售额中不包罗增值税销项税额和运杂用度。

　　运杂用度是指应税产物从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购置方指定所在的运输用度、建设基金以及随运销发生的装卸、仓储、港杂用度。运杂用度应与销售额划分核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额划分核算的，应当一并计征资源税。资源税的销售额不包罗的内容：　　（1）增值税销项税额　　（2）运杂用度；　　（3）同时切合两项条件的代垫运费；　　①承运部门的运费发票开具给购置方的；　　②纳税人将该发票转交给购置方的。

　　（4）同时切合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。　　2.纳税人开采应税产物由其关联单元对外销售的，按其关联单元的销售额征收资源税；　　3.纳税人既对外销售应税产物，又将应税产物自用于除一连生产应税产物以外的其他方面的，则自用的这部门应税产物按纳税人对外销售应税产物的平均价钱盘算销售额征收资源税；　　4.纳税人将其开采的应税产物直接出口的，按其不含增值税的离岸价钱盘算销售额征收资源税。（二）从量定额征收的计税依据——销售数量1.粘土、砂石和部门未列明的其他非金属矿产物从量定额征收；　　2.销售数量包罗纳税人开采或者生产应税产物的实际销售数量和视同销售的自用数量；　　3.纳税人不能准确提供应税产物销售数量的，以应税产物的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

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